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    < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 第 1 页 共 14 页 文件编号：< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 1D-04-< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>BB-EF-10 整理人 尼克 养老保险计算器在线计算
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 1. 个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税? （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2. 个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？ （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； 第 2 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）国家规定的基本养老保险、医疗保险、失业保险以及按标准缴纳的住房公积金。 （11）经国务院财政部门批准免税的所得。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 3. 个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 七级超额累进税率表如下： < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>级数 1 全月应纳税所得额 含税级距 不超过1500元的 不含税级距 不超过1455元的 超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 税率 （%） 3 10 20 25 30 速算 扣除数 0 105 555 1005 2755 超过1500元至45002 元的部分 3 4 5 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000超过7755元至27255元的部分 元的部分 超过35000元至超过27255元至41255第 3 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 55000元的部分 6 7 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分 35 45 5505 13505 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。 4. 个人从单位取得住房、电脑、汽车等实物所得，是否需要缴纳个人所得税？ 个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。 另外，个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 第 4 页 共 14 页 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 5. 个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？ 个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。 6. 单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税？ 有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。 7. 个人取得独生子女补贴、托儿补助费，是否需要缴纳个人所得税？ 个人取得的独生子女补贴、托儿补助费，不用缴纳个人所得税。 8. 个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税？ 个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税： （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 第 5 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额×适用税率-速算扣除数。 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。 9. 实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？ 在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。 10. 内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税？ 第 6 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> （1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。 应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入－费用扣除标准］×适用税率－速算扣除数 （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。 11. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税？ 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。 （1）一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。 计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 第 7 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> （2）退职费收入。对于个人取得的退职费收入，可按照上述一次性补偿收入的办法计算缴纳个人所得税。税法另有规定的除外。 （3）安置费收入。对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。 12. 个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？ 对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 13. 个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可以在个人所得税前扣除 个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。 14. 外籍人员在中国取得工资、薪金所得如何缴纳个人所得税？ 外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得，无论是否由中国境内或境外的企业或雇主支付或负担，均属于来源于中国境内的所得，除依照中国政府参加的国际条约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外，都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是，外籍人员在计算应纳税所得额时，可以在每月3500元的费用扣除标准的基础上，再减去附加减除费用1300元。 第 8 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 15. 哪些外籍专家在中国取得工资、薪金所得不用缴纳个人所得税？ （1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； （2）联合国组织直接派往我国工作的专家； （3）为联合国援助项目来华工作的专家； （4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； （5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； （7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 16. 个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？ 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 劳务报酬所得适用20%的税率。 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%； 第 9 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。 17. 如何确定取得个人劳务报酬所得的次数？ 个人取得劳务报酬，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。对于跨地域取得劳务报酬的，以县（含县级市、区）为一地，其管辖区内的一个月内的劳务报酬的总和为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 18. 个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税？ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。 19. 如何确定个人取得稿酬所得的次数？ 第 10 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> （1）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次所得计算缴纳个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各处取得的所得或再版所得按分次所得计算缴纳个人所得税。 （2）个人同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次所得，计算缴纳个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次缴纳个人所得税。先出书后连载取得稿酬所得的，同样处理。 20. 报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应当如何缴纳个人所得税？ （1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。 （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按稿酬所得计算缴纳个人所得税。 21. 个人取得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税？ 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。 第 11 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% 例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为： 叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。 转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元 转让给D公司应缴个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280元 叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元 22. 个人将自己的文字作品手稿或复印件公开拍卖所取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？ 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。 23. 个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税？ 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% 第 12 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 例如：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的 个人所得税为： 应纳个人所得税税额=8000×20%=1600元 24. 演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税？ 演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。 演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。 演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。 演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。 演职人员取得报酬为不含税收入（指税后收入）的，分两种情况： （1）作为工资、薪金所得的，计算公式为： 应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 （2）作为劳务报酬所得的，计算公式为： 不含税收入额低于3360元的， 应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率） 不含税收入额高于3360元的， 第 13 页 共 14 页
    文件编号： 1D-04-BB-EF-10 < class='_1'>< class='_1'>< class='_1'>< class='_1'> 应纳税所得额=［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷［1-税率×（1-20%）］ 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。 25. 哪些人必须自行申报缴纳个人所得税？ 整理丨尼克 本文档信息来自于网络，如您发现内容不准确或不完善，欢迎您联系我修正；如您发现内容涉嫌侵权，请与我们联系，我们将按照相关法律规定及时处理。 （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 第 14 页 共 14 页

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