形考作业三

《纳税基础与实务》形考作业三

一、单项选择题

1、下列行为中，不应缴纳营业税的是（   B     ）。

A、在境内组织旅客出境旅游

B、运输企业销售货物并负责运输的业务

C、境内企业之间租赁设备  

D、在境外销售在我国内的不动产

2、学校老师用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（  C     ）。

A、按服务业征收营业税

B、按文化体育业征收营业税

C、不用征收营业税

D、按娱乐业征收营业税

3、因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日加收少征或漏征税款（  C     ）的滞纳金。

A、万分之一     B、万分之三     C、万分之五     D、万分之七

4、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（    B    ）。

A、3个月       B、6个月      C、9个月      D、12个月

5、下列项目中，不属于特定减免税的是（   D     ）。

A、进口关税     B、货物价款    C、我方另行付给卖方的佣金  D、卖方支付的运输费

6、某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%，该公司本年度应交的所得税为（      D ）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。

A、330    B、297     C、363     D、250

7、以下不得在所得税税前扣除的是（   D    ）。

A、已经申报确认收入的销售商品的成本

B、当期计算缴纳的消费税

C、已经审核认定的坏账损失

D、违反环保法规的罚款损失

8、某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入10万元，已扣除固定资产减值准备20万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税提得额为（  C   ）万元。

A、100      B、128       C、118     D、113

9、一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元，假定税法折旧等于会计折旧。此时该项设备的计税基础为（    C    ）万元。A、100       B、30       C、70     D、0

10、以下不应该计入企业收入总额的是（ D      ）。

A、企业资产溢余收入         B、逾期未退包装物押金收入  

C、确实无法偿付的应付款项   D、预收货款

二、多项选择题

1、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（   AC      ）。

A、进口货物的收货人      B、进口货物的代理人

C、出口货物的发货人      D、出口货物的代理人

2、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ABC     ）。

A、因海关误征，多缴纳税款的

B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的

C、已征收出口关税的货物，因故未装运出口的  

D、已征收出口关税的货物，因故发生退货的

3、下列应征进口关税的货物有（   AD    ）。

A、运往境外加工复运进境的货物

B、正在国内举办展览会的进口汽车展品

C、外国政府无偿赠送物

D、海关核准免验进口的货物

4、下列属于关税应纳税额计算公式的有（ ACD         ）。

A、应税进出口货物数量*单位完税价格*适用关税税率

B、应税进出口货物数量*单位货物税额*适用关税税率

C、应税进出口货物数量*单位完税价格*滑动税税率

D、应税进出口货物数量*单位货物税额

5、按计税标准分类，进口关税可分为（ ABCD       ）。

A、复合税       B、滑动税     C、从价税     D、从量税

6、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC       ）。

A、向投资者支付的股息、红利

B、税收滞纳金

C、罚金、罚款和被没收财物的损失

D、合同违约的罚款损失

7、某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税年得额计算不正确的有（  ABC      ）万元。

A、100       B、120      C、115     D、110

8、下列项目中，产生暂时性差异的有（ AC       ）。  

A、会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致

B、确认国债利息收入时同时确认的资产

C、计提存货跌价准备         

D、可计入应纳税所得额的坏账准备

9、某企业本年度会计利润为100万元，所得税税率为25%，本年度发生赞助费6万元，分得联营方税后利润10万元（双方所得税税率一致）发生各种资产减值准备4万元，在上述条件下，该企业本年度所税费用计算错误的有（   ABC     ）。

A、30万元         B、24万元         C、20万元          D、25万元

10、下列各项收益中，按税法规定需交所得税的项目是（  BCD     ）。

A、国债利息收入         B、股票转让净收益

C、固定资产转让净收益   D、公司债券转让净收益

三、判断题×√

1、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“营业税金及附加”科目。（    ×    ）

2、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。（  ×     ）

3、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间，应在5月份缴纳营业税。（   √    ）

4、已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，一律不予以退还已纳进口关税，但可以免征进口关税。（    ×    ）

5、已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免征进口关税。（ √ ）

6、目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（   ×      ）

7、来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。（   ×    ）

8、凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。（   ×    ）

9、企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（     ×   ）

10、企业据实发放的工资可以全部税前扣除。（     ×    ）

四、业务处理题

1、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。

 解：本期应交所得税=（90+4+2+4）×25%=25（万元）

本期所得税费用=25—4×25%=24（万元）

会计分录：借： 所得税费用 240000

递延所得税资产 10000

贷：应交税费—应交所得税 250000

2、甲公司2009年1月发生如下业务：

（1）员工小赵12月工资收入1400元，年终领取年终奖金6000元，另处还领取了先进奖500元。小赵当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法。

（2）从个人老刘处购进拍卖的古董一件，购入价200000元，该古董老刘原购入时80000元，有合法的购入凭证。

（3）购进画家老李拍卖的手稿一件，购入价50000元。

（4）支付某明星出席企业庆典晚会60000元。

根据以上各项内容，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。

解：（1）小赵领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。

小赵12月份工资、薪金所得合计1900(1400+500)元，达不到2000元，不征个人所得税。

取得全年一次性奖金的应纳个人所得税，税额为：【6000-（2000-1900）】÷12=491.67（元），适用5%的税率。

小赵应交纳个人所得税税额=【6000-（2000-1900）】×5%=295（元）

公司为小赵代扣12月份个人所得税：

借：应付职工薪酬 295

贷:应交税费——代扣个人所得税 295

（2）老刘拍卖的古董，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税：

应纳个人所得税税额=（200000一80000）×20%=24000（元）

公司支付老刘拍卖费时代扣个人所得税:

借：其他应付款 24000 贷：应交税费——代扣个人所得税 24000

（3）画家老李拍卖自己的手稿，应按“特许权使用费所得“项目计算缴纳个人所得税：

应纳个人所得税税额=50000×（1一20%）×20%=8000（元）

公司支付老李拍卖费时代扣个人所得税：

借：其他应付款 8000

贷：应交税费——代扣个人所得税 8000

（4）明星所得应按“劳务报酬所得“项目计算缴纳个人所得税，并适用加成征收：

应纳个人所得税税额=60000×(1—20%)×30%—2000=12400（元）

公司支付明星报酬时代扣个人所得税：

借：管理费用 12400

贷：应交税费——代扣个人所得税 12400

（5）公司在2010年1月7日前实际上缴代扣的个人所得税：

借：应交税费——代扣个人所得税 44695

贷：银行存款 44695