会计模拟实训教程（综合实训）参考答案

1、购买办公用品（附件1-1）

借：管理费用---办公费

贷：库存现金

2、（1）销售商品，款未收。（附件2-1，2-2）

借：应收账款--长春机电公司

贷：主营业务收入

应缴税费-应缴增值税（销项）

（2）支付手续费（附件2-3）

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

（3）支付运费《代垫》（附件2-4）

借：应收账款---长春机电公司

贷：库存现金

3、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）

借：应付职工薪酬—医疗保险费用

贷：银行存款--52674

4、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）

借：材料采购—原料及主要材料 77500+5000*93%=

应缴税费-应缴增值税（进） 13175+5000*7%=

贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂

5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）

借：管理费用—差旅费

库存现金

贷：其他应收款—赵宏

6、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）

借：管理费用—保险费

—印花税

贷：银行存款--52674

7、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）

（附件7-1，7-3，7-4）

—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床）

（附件7-2，7-5，7-6）

—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）

（附件7-10，7-12）

—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）

（附件7-7，7-11）

—基本生产成本---装配分厂（普通车床）

（附件7-13，14，15，16，19，20）

—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）

（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）--

—辅助生产成本---机修分厂 （附件7-22

（附件7-1，7-2） 贷：原材料---原料及主要材料（生铁）

（附件7-10，7-11，7-22） ---原料及主要材料（圆钢）

（附件7-3，7-5） ---燃料（焦炭）

（附件7-4，7-6） ---燃料（煤）

（附件7-8，7-13） ---外购半成品（Y123M）

（附件7-9，7-14） ---外购半成品（AOB-25）

（附件7-15，7-17） ---外购半成品（D318）

（附件7-16，7-18） ---外购半成品（D462）

（附件7-19） ---外购半成品（标准件）

（附件7-7，7-12，7-20，7-21） ---辅助材料（润滑油）

8、购买证券（欧亚股份）（附件8）

借：交易性金融资产---成本

投资收益

其他货币资金—存出投资款

9、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）

借：固定资产—刨床

贷：实收资本—万达公司

10、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）

借：在建工程---起重机 35065..00

贷：银行存款---52674

最新做法：借：在建工程---起重机 30220..00

应缴税费-应缴增值税（进）

贷：银行存款---52674

11、退货（附件11-1，11-2）

借：应付账款---开化轴承厂

贷：材料采购---外购半成品（D318）

应缴税费—应缴增值税（进）

12、销售产品，款项已收。（附件12-1，12-2）

借：银行存款--52674

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

13、短期借款的款已到帐（附件13-1，13-2）

借：银行存款--52674

贷：短期借款—兴安支行

14、发行债券，款已收（附件14-1，14-2）

借：银行存款--52674

贷：应付债券—成本

应付债券—利息调整

15、有偿调入万能磨床（附件15-1，15-2）（原始凭证自填）

借：固定资产---万能磨床

贷：银行存款--52674

16、支付贷款利息（附件16）

借：财务费用—利息

贷：银行存款--52674

17、销售退回（附件17-1，17-2，17-3）（原始凭证自填）

借：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

贷：银行存款--52674

18、购买办公用品（附件18-1，18-2）（原始凭证自填）

借：管理费用—办公费

银行存款--52674

19、采购材料，款未付。（附件19）

借：材料采购—原料及主要材料（圆钢）

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：应付账款---顺达集团公司

20、采购原材料（附件20-1，20-2，20-3）

借：材料采购—原料及主要材料 16000+1500*93%=

应缴税费—应缴增值税（进） 2720+1500*7%=

银行存款--52674

贷：其他货币资金---外婆存款

21、支付医疗费（附件21）

借：应付职工薪酬—医疗费

贷：库存现金

22、订购滨江日报等期刊（附件22-1，22-2）（原始凭证自填）

借：（管理费用）待摊费用—办公费

贷：银行存款--52674

23、进行债务重组（附件23-1，23-2）

借：银行存款---52674

营业外支出

贷：应收账款—南方机电公司

24、计算应交房产税等费用（附件24-1）

借：管理费用—税金

贷：应缴税费—应交房产费

应缴税费—应教徒的使用费

应缴税费—应缴车船税

实际缴纳相关税金时：（附件24-2）

借：应缴税费—应交房产费

应缴税费—应教徒的使用费

应缴税费—应缴车船税

管理费用—印花税

贷：银行存款--52674

25、采购劳保鞋等（附件25-1，25-2）（原始凭证自填）

借：材料采购—周转材料

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：银行存款 --52674

26、销售普通车床（附件26-1，26-2）（原始凭证自填）

借：应收票据—洛阳市机电公司

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

27、采购润滑油（附件27-1，27-2）（原始凭证自填）

借：材料采购—辅助材料（润滑油）

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：银行存款 ---52674

28、归还到期的短期借款（附件28）

借：短期借款—兴安支行

贷：银行存款

29、缴纳增值税（附件29）（在11月末已做帐）

借：应缴税费—应缴增值税（未交税金）

贷：银行存款--52674

30、票据贴现（附件31）（见资料第6页）

借：银行存款--52674

财务费用—利息费用

贷：应收票据—北方机电公司

31、预计诉讼费用（附件32）

借：管理费用—诉讼费

贷：预计负债—未决诉讼

32、发生坏账（附件32）

借：坏账准备

贷：应收账款—滨江市机床经销公司

33、采购材料（附件33-1，33-2，33-3）（见资料第6页）

借：材料采购—外购半成品（D318） +3000*93%=

应缴税费—应缴增值税（进）5695+3000*7%=

银行存款--52674

贷：其他货币资金—银行汇票

34、购买晒图纸（附件34）

借：管理费用—办公费用

贷：库存现金

35、各部门领用周转材料（附件35-1，2，3，4，5，6，7，8，9）

借：制造费用—铸造分厂 （35-1）

—机加工分厂 （35-2，3）

—装配分厂 （35-4，5）

生产成本—辅助生产成本（机修分厂） （35-6，7）

—辅助生产成本（配电分厂）（35-8）

管理费用—劳动保险费 （35-9）

贷：周转材料—劳保用品

—附件

—专用工具

36、收到罚款（附件36-1、36-2）

借：库存现金

营业外收入—罚没收入

37、为购煤取得银行汇票存款并支付相关手续费（附件37-1，2）（见资料第7页）

借：其他货币资金—银行汇票

财务费用—手续费用

贷：银行存款--52674

38、检修设备（附件38-1，2，3）（原始凭证自填）

借：生产成本—辅助生产成本（机修分厂）

贷：原材料—原料及主要材料（圆钢）

银行存款 --52674

39、采购煤炭（附件39-1，2）

借：材料采购—燃料（煤） +800*93%=

应缴税费—应缴增值税（进） 867+800*7%=

贷：其他货币资金—银行汇票存

40、收到前欠货款（附件40）

借：银行存款--52674

贷：应收账款—长春市机电公司

41、出售固定资产（累计折旧不要分明细，否则与后面的计算表不相符）

(1)转入清理状态（附件41-1）

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产—磨齿机

（2）收到售价款（附件41-2）

借：银行存款--52674

贷：固定资产清理

（3）结转出售固定资产的损益（无附件）

借：固定资产清理

贷：营业外收入

42、支付医疗费（附件42-1，42-2）（原始凭证自填）

借：应付职工薪酬—医疗费

贷：银行存款--52674

43、收到租金（附件43-1，43-2）（没有发票就没有税）

借：银行存款--52674

贷：其他业务收入—租金收入

44、购买债券（附件44-1，44-2）

借：持有至到期投资—成本

--利息调整

贷：银行存款--52674

45、采购电冰箱和电烤箱（附件45-1，2，3）（原始凭证自填）

借：固定资产---电冰框

周转材料—附件

贷：银行存款--52674

最新做法：借：固定资产---电冰框

应缴税费—应缴增值税（进）+=

周转材料—附件

贷：银行存款--52674

46、偿还贷款（附件46）

借：长期借款—兴安支行

贷：银行存款--52674

47、报废固定资产

(1)转入清理状态（附件47-1）

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产—锅炉

（2）支付清理费用附件47-4）（原始凭证自填）

借：固定资产清理

贷：银行存款--52674

（3）收到售价款（附件47-2，3）

借：银行存款--52674

贷：固定资产清理

应缴税费—应缴增值税（销）

（4）结转报废固定资产的损益（无附件）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

以上1—47笔业务做完后编制科目汇总表（1）

科目汇总表

注：第22笔业务应做待摊费用，由于其他原因做科目汇总表

汇总时计入管理费用

48、接受滨江市机床附件厂的固定资产投资（附件48-1，48-2）

借：固定资产—万能铣床

贷：实收资本-- 滨江市机床附件厂

49、偿还贷款（附件49-1，49-2）

借：应付账款—上海钢铁厂

财务费用—手续费

贷：银行存款--52674

50、销售商品

（1）销售商品，款已收。（附件50-1，2，4）（原始凭证自填）

借：银行存款--52674

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

（2）销售商品发生的销售费用（附件50-3）

借：销售费用---包装费

贷：银行存款-52674

51、支付工资、发生相关带点费用等（附件51-1，51-2）（原始凭证自填）

借：应付职工薪酬—工资

管理费用—工资

贷：银行存款--52674

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款—房租

—托儿费

—储蓄款

52、财产清查并处理

（1）现金短款并查明，批准由个人赔款（附件52-1）

借：其他应收款—陈小艺

贷：库存现金

（2）收到抵赔的现金（附件52-2）

借：库存现金

贷：其他应收款——陈小艺

53、销售产品（货款已预收，原已预收）（原始凭证自填）

借：预收账款—沈阳机电公司 （附件53-1，2，3，）

财务费用—手续费（信汇的手续费）

销售费用---运输费 2500（附件53-2，3）

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税 （销）

银行存款 --52674 （10539+2500）（附件53-4，5）

54、提现以备零用（附件54）（原始凭证自填）

借：库存现金

贷：银行存款--52674

55、以债务重组的方式偿还债款（附件55-1，55-2）（原始凭证自填）

借：应付账款—宏达轴承厂

贷：银行存款 --52674

营业外收入—重组利得

56、支付应付未付的工资（附件56）

借：其他应付款—张涛

贷：库存现金

57、出售专有技术（附件57-1，57-2）

借：银行存款--52674

贷：无形资产—专有技术 （第8页有原值）

应缴税费—应缴营业税

营业外收入—处置非流动资产所得

58、支付餐费（附件58）

借：管理费用—业务招待费

贷：库存现金

59、王强借支销售新产品的费用（附件59）

借：其他应收款—王强

贷：库存现金

60、收回前欠货款（附件60）（第6页）

借：银行存款 --52674

贷：应收账款—滨江市机床经销公司

61、固定资产交付使用（附件61-1，61-2，61-3）

借：在建工程—出包工程

贷：银行存款 --52674

借：固定资产--锅炉 （累计已付）

贷：在建工程

62、购买保险（附件62-1，62-2）

借：应付职工薪酬—劳动保险费

贷：银行存款--52674

63、购买材料（附件63-1，63-2）（原始凭证自填）

借：材料采购—周转材料

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：银行存款--52674

64、购买专利权（附件64-1，64-2）（原始凭证自填）

借：无形资产—专利权

贷：银行存款--52674

65、取得短期贷款（附件65-1，65-2）

借：银行存款--52674

贷：短期借款—兴安支行

66、行政科交来备用金（原已挂账第6页）（附件66）

借：库存现金

贷：其他应收款—行政科

67、将现金存入银行（附件67）

借：银行存款--52674

贷：库存现金

68、上交税费（附件68-1，68-2，68-3）

借：制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

生产成本—辅助生产成本（机修分厂）

—辅助生产成本（配电分厂）

管理费用—办公费

贷：银行存款---52674

69、支付电话费用（附件69）

借：管理费用—办公费

贷：银行存款--52674

70、材料入库（可以合并成一笔分录）（附件70-8）

（1）收到圆钢（附件70-1，2）

借：原材料—原料及主要材料（圆钢） （75000+15000）

材料成本差异—原料及主要材料成本差异 （差额0

贷：材料采购—原料及主要材料（圆钢） （82150+17395）

下面的数据均来自附件70中的。同理进行计算

（2）收到煤（附件70-6）

借：原材料—燃料（煤）

材料成本差异—燃料成本差异

贷：材料采购—燃料

（3）收到润滑油（70-4）

借：原材料—辅助材料（润滑油）

贷：材料采购—辅助材料

材料成本差异—辅助材料成本差异

（4）收到轴承（70-5）

借：原材料—外购半成品（轴承）

材料成本差异—外购半成品成本差异

贷：材料采购—外购半成品

（5）收到劳保用品（70-3）

借：原材料—劳保用品

材料成本差异—辅助材料成本差异

贷：材料采购—周转材料

（6）收到包装箱（70-7）

借：原材料—包装箱

贷：材料采购—周转材料

材料成本差异—辅助材料成本差异

71、设备安装完备（附件71）

借：固定资产—起重机

贷：在建工程—起重机

72、报废固定资产

(1)转入清理状态（附件72-1）

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产—钻床

（2）支付清理费用附件72-3）

借：固定资产清理 贷：银行存款--52674 （3）收到售价款（附件72-2）

借：银行存款--52674

贷：固定资产清理

（4）结转报废固定资产的损益（无附件）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

73、各车间领用原材料（附件73-1到73-27）

借：生产成本--基本生产成本--铸造分厂（普通车床）

（附件73-1，7-3，7-4）

--基本生产成本--机加工分厂（普通车床）

（附件73-2，7-5，7-6）

--基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）

（附件73-10，7-12）

--基本生产成本--装配分厂（普通车床）

（附件73-73，7-11）

--基本生产成本--装配分厂（刻模车床）

（附件73-13，14，）

---辅助生产成本--—机修分厂

（附件73-25，26，27）

（附件73-3） 贷：原材料---原料及主材（生铁）

（附件73-6，73-7） --原料及主材（圆钢）

（附件73-4） -- 燃料--（焦炭）

（附件73-5） --燃料--（煤）

（附件73-9，73-10） --外购半成品（Y123M）

（附件73-11，73-12） --外购半成品（AOB-25）

（附件73-13，73-14） --外购半成品（D318）

（附件73-15，73-16） --外购半成品（D462）

（附件73-17，73-20，73-26） --外购半成品（标准件）

（附件73-21，73-22） --辅助材料（油漆）

（附件73-8，73-18，73-19，73-27）--辅助材料（润滑油）

（附件73-1，2，25） 周转材料---专用工具

（附件73-23 ，24） ---包装箱

74、进行财产清查

（1）（附件74-1）

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益(808+

贷：周转材料—包装箱

材料成本差异 （数字怎么来的）

应缴税费—应缴增值税（进转出）(808*17%)

（2）（附件74-2）

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益

累计折旧—六角车床

贷：固定资产—六角车床

75、支付财产保险费和罚款费用

（1）（附件75-1，75-4）

借：管理费用—保险费

贷：银行存款--52674

（2））（附件75-2，75-3）

借：营业外支出—罚款

贷：银行存款--52674

76、摊销无形资产费用（附件76）

借：管理费用—无形资产摊销

贷：累计摊销—专利权

—土地使用权

77、销售产品（附件77-1，77-2）

借：银行存款--52674

应收账款—长春汽车配件有限公司

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

78、计算利息并调整利息（附件78）

借：财务费用—利息费用

贷：应付利息

（长期借款利息）

借：财务费用—利息费用

应付债券—面值

贷：应付债券—利息调整

以上48-78笔业务做完后编制科目汇总表（2）

科目汇总表

79、用产品置换汽车

借：固定资产—汽车（附件79-4）

银行存款（附件79-3）

贷：库存商品

应缴税费—应缴增值税（销）

银行存款（过户费，附件79-1）

营业外收入—非货币性资产利得

固定资产—汽车的入账价值=211500+6200++44200-20000=

最新做法：

借：固定资产—汽车（附件79-4）

应缴税费—应缴增值税（进）

银行存款（附件79-3）

贷：主营业务收入

应缴税费—应缴增值税（销）

银行存款（过户费，附件79-1）

营业外收入—非货币性资产利得

借：主营业务成本

贷：库存商品

固定资产—汽车的入账价值=260000+6200++44200-20000

==

80、盘亏的包装箱查明原因（附件80）

借：管理费用—存货盘亏或收益

营业外支出—存货设备净损失

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

81、支付房款及托儿费

借：其他应付款—房产科（附件81-1，81-3）

—托儿所（附件81-2，81-4）

贷：银行存款--52674

82、融资租赁，支付款项（附件82-1，82-2）

借：长期应付款—应付融资费用

贷：银行存款--52674

83、退换包装物押金（附件83-1，83-2）

借：其他应付款—存入保证金

贷：银行存款--52674

84、李立峰报销公出差旅费（附件84）

借：管理费用—差旅费

库存现金

贷：其他应收款—李立峰

85、现金进账（附件85）

借：银行存款--52674

贷：库存现金

86、内部调拨产品（附件86-1，2，3）

借：固定资产——车床

贷：库存商品—普通车床

应缴税费—应缴增值税（销）

应缴税费—应缴增值税（销）

87、预提各部门固定资产修理费用

借：制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

贷：银行存款--52674

88、购买电表及电容器（附件88-1，2）（原始凭证自填）

借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂）

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：银行存款 --52674

89、支付广告费（附件89-1，2）（原始凭证自填）

借：销售费用—广告费

贷：银行存款--52674

90、销售圆钢（附件90-1，2）

借：银行存款 --52674

贷：其他业务收入—材料销售

应缴税费—应缴增值税（销）

91、证券成交过户（附件91）

借：其他货币资金—存出投资款

贷：交易性金融资产—成本

投资收益

92、托收购买动力费（附件92-1，92-2）

借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂）

应缴税费—应缴增值税（进）

贷：银行存款--52674

93、计提坏账准备（附件93）

期初余额800000+（2）498110-（23）520000-（32）3000-（40）498110-（60）100000+（77）517420=余额*%-坏帐余额期初4000-（30）3000=1000=

借：资产减值损失—计提的坏账准备

贷：坏账准备

94、分配材料成本差异（附件94）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）

—基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床）

—基本生产成本--机加工分厂（普通车床）

—基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）

—基本生产成本--装配分厂（普通车床）

—基本生产成本--装配分厂（刻模铣床）

—辅助生产成本（机修分厂）

—辅助生产成本（配电分厂）

制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

管理费用—其他

贷：材料成本差异—原料及主要材料成本差异

—燃料成本差异

—外购半成品成本差异

—辅助材料成本差异

—周转材料成本差异

答案：先将175页70-8的收料凭证汇总表填好

①原料及主要材料成本差异率=期初（第7页）借方18000+本期（70-8）借方9545

（圆钢+生铁） 期初（第7页）计划470000+本期（70-8）计划90000

=27545/560000=%

发出原料及主要材料承担的成本差异额=（7）87400+69000+（38）6000+（73）11500+39000=212900*%=

的分配：铸造分厂领生铁：（普通）69000（7-1）+11500（73-3）=80500*%=

（刻模）18400（7-2）*%=

机加工领圆钢：（普通）45000（7-10）+2500（73-6）=67500*%=3321

（刻模）18000（7-11）+16500（73-7）=34500*%=

机修领圆钢： 6000（7-22）+6000（38-1）=12000*%=

②燃料成本差异率=期初（第7页）借方1348+本期（70-8）借方444

期初（第7页）计划17700+本期（70-8）计划5400

（焦炭+煤） =1792/23100=%

发出燃料承担的成本差异额=7050（7-3）+1800（7-4）+4700（7-5）+900（7-6）+2350（73-4）+900（73-5）=17700*%=

的分配：铸造分厂：领焦炭：（普通）7050（7-3）+2350（73-4）=9400

（刻模）4700（7-5）

：领煤（普通）1800（7-4）+900（73-5）=2700

（刻模）900（7-6）

铸造分厂用于（普通）=9400+2700=12100*%=

铸造分厂用于（刻模）=4700+900=5600*%

+=

③外购半成品成本差异率=期初（第7页）借方42984+本期（70-8）借方1290

期初（第7页）计划1432800+本期（70-8）计划35000

（电机+轴承+标准件）=44274/1467800=%

发出外购半成品承担的成本差异额=14400（7-8）+13000（7-9）+43200（7-13）+26000（7-14）17500（7-15）+27600（7-16）+7000（7-1）+1380（7-18）+6150（7-19）+100800（73-9）+14400（73-10）+78000（73-11）+13000（73-12）+70000（73-13）+7000（73-14）+41400（73-15）+6900（73-16）+9225（73-1）3280（73-20）+1025（73-26）=501260*%=

的分配：装配分厂--领电机：（刻模）14400（7-8）+13000（7-9）+14400（73-10）+13000（73-12）=54800

（普通）43200（7-13）+26000（7-14）+100800（73-9）+78000（73-11）=248000

--领轴承：（普通）17500（7-15）+27600（7-16）+70000（73-13）41400（73-15）=156500

（刻模）7000（7-17）+1380（7-18）+7000（73-14）+6900（73-16）=22280

--领标准件：（普通）6150（7-19）+9225（73-17）=15375

（刻模）3280（73-20）

机修分厂--领标准件：1025（73-26）

装配分厂用于（普通）=248000+156500+15375=419875*%=

装配分厂用于（刻模）=54800+22280+3280=80360*%

机修分厂=1025*%=

④辅助材料成本差异率期初（第7页）借方-118+本期（70-8）借方-10

期初（第7页）计划12482+本期（70-8）计划390

（油漆+润滑油）=-128/12872=%

发出辅助材料承担的成本差异额=78（7-7）+195（7-12）+117（7-21）+390（7-20）+39（73-8）+156（73-18）+8000（73-21）+2000（73-22）+117（73-27）+195（73-19）=11287*%)=

的分配：机加工分厂领润滑油--（刻模）78（7-7）+39（73-8）=117*（%）=

--（普通）195（7-12）*（%）=

装配分厂领润滑油--（普通）390（7-20）+195（73-19）=585

--（刻模）117（7-21）+156（73-18）=273

装配分厂领油漆--（普通）8000（73-21）

--（刻模）2000（73-22）

装配分厂:（刻模）273+2000=2273*（%）=

（普通）585+8000=8585*（%）=

机修分厂117（73-2）*（%）=

⑤周转材料成本差异率期初（第7页）借方5280+本期（70-8）借方-1275

期初（第7页）计划185593+本期（70-8）计划29545

=4005/215138=%

发出周转材料承担的成本差异额=645（35-1）+659（35-2）+144（35-3）+300（35-4）+690（35-5）+20000（73-23）+8000（73-24）+90000（73-1）+13500（73-2）+450（35-6）+2250（73-25）+300（35-7）+450（35-8）+（35-9）=*%=

的分配：

铸造分厂（制造费用）领劳保645{35-1}*%=12

机加工分厂（制造费用）领劳保659【35-2】

领附件144【35-3】

合计659+144=803*%=

装配分厂（制造费用）领劳保300【35-4】

领附件690【35-5】

合计300+690=900*%=

装配分厂（生产成本）领专用工具--（普通）90000[73-1]

--（刻模）13500[73-2]

领包装箱--（普通）20000[73-23]

--（刻模）8000[73-24]

机修分厂领专用工具450【35-6】+2250【73-25】

领劳保300【35-7】

合计450+2250+300=3000*%=

配电分厂领专用工具450【35-8】*%=

厂部领劳保【35-9】*%=2

95、固定资产折旧（附件95）（见书上的折旧计算表）

900000*96%=7200 520000*%=6240 700000*%=4200

10*12个月 *12个月 *12个月

借：制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

生产成本— 辅助生产成本（机修分厂）

—辅助生产成本（配电分厂）

管理费用—折旧费

贷：累计折旧

96、各厂职工薪酬分配（附加96）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）

—基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床）

—基本生产成本--机加工分厂（普通车床）

—基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床）

—基本生产成本--装配分厂（普通车床）

—基本生产成本--装配分厂（刻模铣床）

—辅助生产成本--机修分厂

—辅助生产成本--配电分厂

制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

管理费用—工资 79800

应付职工薪酬—福利费

贷：应付职工薪酬 –工资

注：铸造分厂分配率，机加工分厂分配率，装配分厂分配率（保留小数点后两位）

铸造分厂分配率=75810【51-2】 =

5000【13页的定额资料】

--（普通）3500*=53060

--（刻模）75810-53060=22750

机加工分厂分配率=112062 =112062/7000=

5800+1200

--（普通）5800*=92858

--（刻模）=19204

装配分厂分配率95888 =95988/7500=

4500+3000

--（普通）4500*=57600

--（刻模）95988-57600=38388

97、分配生产费用（附件97-1，2，3）

借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床）

-铸造分厂（刻模铣床）

-机加工分厂（普通车床）

-机加工分厂（刻模铣床）

-装配分厂（普通车床）

-装配分厂（刻模铣床）

制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

管理费用 – 其他

贷：生产成本—辅助生产成本（机修分厂）

—辅助生产成本（配电分厂）

注：（保留小数点后位），尾差计入管理费用。

=6000[7]+750[35]+15200[38]+350[68]+3392[73]+676[94]+2480[95]+9348[96]

=450[35]+469[68]+6500[88]+53000[92]+[94]+3600[95]+3990[96]

要结合13页的定额工时资料进行计算

机修车间分配率：=38196/73826=

配电车间分配率：=173010=

铸造分厂生产用电15000度，15000*=6000

（普通车床）3500工时6000*3500/5000 =

（刻模铣床） 1500工时6000*1500/5000 =

机加工分厂生产用电60000度60000*=24000

（普通车床）5800工时24000*5800/7000 =

（刻模铣床） 1200工时24000*1200/7000 =4280

装配分厂生产用电30000度30000*=12000

（普通车床）45000工时12000*4500/7500 =

（刻模铣床） 3000工时12000*3000/7500 =4800

98、不用做分录。

99、制造费用分配（附件99）

借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床）

-铸造分厂（刻模铣床）

-机加工分厂（普通车床）

-机加工分厂（刻模铣床）

-装配分厂（普通车床）

-装配分厂（刻模铣床）

贷：制造费用—铸造分厂

—机加工分厂

—装配分厂

铸造分厂制造费用总额=645【35】+1050【68】+16000【87】+12【94】+17640【95】+4560【96】+11250【97】=51157

机加工分厂制造费用总额=803【35】+77【68】+24000【87】+【94】+41900【95】+3990【96】+22100【97】=

装配分厂制造费用总额=990【35】+560【68】+11800【87】+【94】+27000【95】+3192【96】+18343【97】=

注：铸造分厂分配率：=51157/5000=

（普通车床）=3500*=35805

（刻模铣床）=1500*=15352

机加工分厂分配率：=7000=

（普通车床）=5800*=77546

（刻模铣床）=

装配分厂分配率：=7500=（保留小数点后两位）

（普通车床）=4500*=37125

（刻模铣床）=

100、完工产品计算成本并入库（附件100-1，2，3，4，5，6，7，8，9，10）

借：库存商品—普通车床

—刻模铣床

贷：生产成本—基本生产成本（普通车床）

—基本生产成本（刻模铣床）

注：直接动力计入直接材料，成本计算保留两位小数。

101、产品出库计算销售成本（附件101-1，2，3，4，5，6，7，8）

借：主营业务成本—普通车床

—刻模铣床

贷：库存商品—普通车床

—刻模铣床

—普通车床平均单价=【960000+】/【40+50】=90=

*35台=

—刻模铣床同理

102、对外销售圆钢（附件102）

借：其他业务成本—销售材料

贷：原材料—原料及主要材料

材料成本差异—原料及主要材料成本差异 【9000*%】

注：材料成本差异率为：%。见前面的计算

103、税前利润入账（附件103-1，2）

借：银行存款

贷：投资收益

104、计算公允价值变动损益（附件104）

借：公允价值变动损益 【294000-282000】

贷：交易性金融资产—公允价值变动

105、计提存货跌价准本（附件105）

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失—计提存货跌价准备

注：*1%-38000=

是利用T字型帐户求出存货的期末余额

106、计提固定资产减值准备（附件106）

借：资产减值损失—计提固定资产跌价准备

贷：固定资产减值准备

107、计提无形资产减值准备（附件107）

借：资产减值损失—计提无形资产跌价准备

贷：无形资产减值准备

注：53700*%

53700是利用T字型帐户求出无形资产的期末余额

108、计提预计负债（附件108-1，2）

借：销售费用—产品质量保证

贷：预计负债—产品质量保证

注：*%

是主营业务收入金额

109、增值税申报（附件109）

借：营业税金及附加

贷：应缴税费—应缴城建税

—应缴教育费附加

注：（+1750）*10%

【应交税金】的余额。销项税=，进项税=46910，

进项税转出=

+【57】1750=

*7%=

*3%=

110、结转本年利润【利用T字型帐户求出各损益类账户的余额】例如：=1126000【77】+126900【53】+112500【50】+84600【26】+140000【12】-56000【17】+423000【2】

=8400【43】+9720【90】

其他的数字同理进行计算

（1） 借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

（2）借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

销售费用

财务费用

管理费用

其他业务成本

营业外支出

资产减值损失

公允价值变动损益

（3）借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应缴税费—应缴所得税

（4）借：本年利润

贷：所得税费用

（5）借：本年利润 【的1-11月的数】

贷：利润分配—未分配利润

（6）借：利润分配—提取法定盈余公积 【*10%】

---应付利润 【*20%】

贷：盈余公积---法定盈余公积

应付利润—应付联营单位

（7）借：利润分配—未分配利润 【+】

贷：利润分配—提取法定盈余公积 【*10%】

---应付利润

以上79-110笔业务做完后编制科目汇总表（3）

科目汇总表

利 润 表

资 产 负 债 表

2007年12月31日