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企业预算和实际的对比因素财务分析

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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业预算和实际的对比因素财务分析
作者：张杰国
来源：《时代金融》2014年第18期
【摘要】因素比较法是财务分析的一种常见方法，特别是对于采用预算控制的企业而言，因素对比分析更是分析的最重要方法之一。本文从某大型企业实际业务出发，对因素对比分析法从MMP、固定费用、其他业务利润、营业外收支等各种因素进行综合分析，阐述了通过建立相关数据模型，试图对影响利润的各种差异原因进行更清楚剖析，从而为预算过程控制和预算结果考核各个环节提供可行的指标量化结果，为经营层提供更有参考价值的财务分析数据。【关键词】差异因素量差结构差责任主体
财务分析在企业财务管理中起着重要的作用。通过对企业财务状况分析，可以评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势。所以正确的财务分析可以为企业经营管理层和决策层了解经营情况、挖掘潜力、及时发现企业存在的问题，找出经营的薄弱环节，改善经营管理模式提供依据。
财务分析按不同标准分为财务报表分析、比率分析、比较分析、偿债/获利/营运/发展/综合能力分析等各种分析方法。笔者结合实际工作，将因素对比分析提出简单分析模型，供大家参考、探讨。
一、因素对比分析模型
可以将预算数作为对比基点，一般来说，可以按照以下几项内容对利润差异原因进行分析：MMP差异、费用差异、其他业务利润差异和营业外收支差异。其中MMP差异又分为销售数量差异、销售结构差异、销售价格差异和销售成本差异等几项差异；费用差异中又分制造、物流、销售、管理、研发、财务等环节的费用差异。根据年初预算各环节的KPI指标，对各种差异因素进行分责任主体进行分析，为年终预算考核提供充足的量化依据。二、因素对比差异分析模型应用举例根据上图可以清晰的看出：
采购环节：增加收益65M，当然，这需要进一步进行分析，采购环节增加的利润是否全部都是采购部门进行主动谈判的业绩，是否有材料本身的市场价格波动而被动得到的收益？对此问题更详细的分析方法可以参考笔者在《国际商务财会》2014年第二期中的《预算管理实务中几个具体问题及其对策》一文，此处不做赘述。本文增利65M视同完全为采购部实现的超预算业绩；

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