第一章　审计概述（一）

考情分析

本章近三年累计考了16分选择题，年均5.3分，属于高频率、高分值、中难度的章节。

考情统计

本章结构进度图

本章内容讲解

提示：

1.本章对不少内容，如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，仅作简要介绍，需要在后续各章中逐渐深化。

2.相对来说，第2、3、4、5节更加重要，其中，第3节可能直接涉及综合题，需要理解并在以后逐渐熟悉；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。

第一节 审计的概念与保证程度

一、审计定义及其理解

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

财务报表审计定义包含了若干专业名词，需要在后续各节中展开说明。就该定义本身来说，可从以下5个方面理解：

1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.审计的保证程度是合理保证。合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证。

4.审计的基础是独立性[D22Z]和专业性[打铁先要自身硬，这个硬，包括道德和业务能力两个方面]，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者[被审计单位与预期使用者独立吗？]。

5.审计的最终产品是审计报告[D19Z]。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则[D1Z-D19Z]和相关职业道德要求[D21Z-D22Z]执行审计工作，能够形成这样的意见。

[例题 单选真题2014]

下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

【答案】C
【解析】[原文/规定]审计不涉及为如何利用信息提供建议。