第8课　财政与税收

考纲展示1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡

2．财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障

3．税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用

4．依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税

word/media/image1_1.png

word/media/image2_1.png

【主干解读】

理解1种意识

　纳税人意识

把握2种关系

　财政收支的关系、税收与财政的关系

理清2个构成

　财政收入的构成、财政支出的构成

牢记2个作用

　财政和税收的作用

区分3个特征

　税收的基本特征

牢记4种行为

　违反税法的行为

word/media/image3_1.png

考点一　财政收入与支出

word/media/image4_1.png　考点梳理　word/media/image4_1.png

1．财政收入

(1)财政

①含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。

②实现形式：财政主要是通过国家预算的形式实现的。

③本质：一种收入分配关系。

(2)财政收入构成：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

(3)税收与财政的关系：税收是财政收入最重要的来源。

(4)影响财政收入的因素：经济发展水平和分配政策．

【温馨提示】财政收入并非越多越好，也不是越少越好，财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。

2．财政支出

(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。

(2)构成：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。

3．财政收支关系

(1)财政收支平衡：当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。

(2)财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。

(3)财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。

【温馨提示】合理的财政赤字有利于经济发展，过大的财政赤字容易引发通货膨胀。

word/media/image4_1.png　重难突破　word/media/image4_1.png

1．财政收入与财政支出

word/media/image5_1.png　　

2．影响财政收入的因素

(1)经济发展水平：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济不断发展，才能保障财政收入持续增加。

(2)分配政策

(3)解决措施：在经济发展的基础上，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．全面认识财政赤字

(1)含义：当年的财政支出大于财政收入的部分。如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字。

(2)出现的原因

①收支不平衡：当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。

②调节经济：出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。

(3)产生的影响

①经济过热：出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。

②经济过冷：出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升。

(4)弥补赤字的方式：主要通过发行国债弥补赤字。

word/media/image4_1.png　易错辨析　word/media/image4_1.png

1．[2014·新课标全国卷Ⅰ，16A]增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。(　　)

[纠错]______________________________________________

2．[2013·新课标全国卷Ⅱ，12D]适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。(　　)

[纠错]______________________________________________

3．[2015·天津卷，5B]财政赤字是经济发展中的必然现象。(　　)

[纠错]______________________________________________

4．财政收入越少越好。(　　)

[纠错]______________________________________________

word/media/image4_1.png　命题探究　word/media/image4_1.png

word/media/image6_1.png角度1　　　影响财政收入的因素

【典型例题1】[2014·新课标全国卷Ⅰ]要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)

A．大幅度提高税率

B．大力发展实体经济

C．提高职工工资水平

D．扩大资本市场规模

【变式训练1】[2015·天津卷]根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是(　　)

word/media/image7_1.png

A．财政收支与经济总量正相关

B．财政赤字是经济发展中的必然现象

C．紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D．经济总量高是财政收入增加的基础

word/media/image6_1.png角度2　　　财政收支关系

【典型例题2】[2015·北京卷]未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是(　　)

A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围

B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目

C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度

D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率

【变式训练2】2015年3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，2015年我国拟安排财政赤字1.62万亿元。关于财政赤字，下列说法正确的是(　　)

A．赤字是财政收支平衡的一种表现

B．赤字是指财政收入大于支出的情况

C．要弥补财政赤字必须向中央银行透支

D．发行国债是弥补财政赤字的主要方法

考点二　财政的作用

　　　　　　　　　　　　　　word/media/image4_1.png　考点梳理　word/media/image4_1.png

1．国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用

财政作用的发挥，主要是弥补市场调节的自发性、盲目性和滞后性的缺陷。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。

2．国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

(1)社会公平：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平。

(2)保障生活：建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。

3．国家财政具有促进资源合理配置的作用

(1)行业建设：国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设。

(2)地区建设：统筹区域发展，统筹城乡发展。

【温馨提示】基础设施需要资金多，建设周期长，投资风险大，市场调节资源配置少，必须通过财政弥补市场缺陷。

4．财政具有促进国民经济平稳运行的作用

【温馨提示】财政政策的调节都是反向调节，如果经济过热，就实施从紧的政策；如果经济过冷，就实行宽松的政策。

word/media/image4_1.png　重难突破　word/media/image4_1.png

1．比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策

2．财政政策和货币政策的关系

word/media/image4_1.png　易错辨析　word/media/image4_1.png

1．强化财政在资源配置中的决定性作用。(　　)

[纠错]______________________________________________

2．[2014·浙江卷，26B]国家光伏产业补贴政策属于货币政策。(　　)

[纠错]______________________________________________

3．[2014·山东卷，24C]坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策有助于完善社会保障体系，保障农民的基本生活。(　　)

[纠错]______________________________________________

4．[2011·浙江卷，25D]为有效控制通货膨胀，政府应增加财政支出，刺激需求增长。(　　)

[纠错]______________________________________________

word/media/image4_1.png　命题探究　word/media/image4_1.png

word/media/image6_1.png角度1　　　财政的作用

【典型例题1】[2013·新课标全国卷Ⅱ]财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以(　　)

A．扩大社会总需求，促进经济增长

B．减轻企业的税负，改善经济结构

C．优化预算的结构，完善社会保障

D．增加社会总供给，扩大居民消费

【变式训练1】[2014·安徽卷]近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。

材料　财政助力文化

为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。

结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。

word/media/image6_1.png角度2　　　财政政策

【典型例题2】[2011·福建卷]通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是(　　)

word/media/image8_1.png

“十一五”时期我国居民消费价格指数(CPI)涨跌幅度

A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率

B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度

C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率

D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给

【变式训练2】[2013·广东卷]在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是(　　)

　　　　　　　　　　　　　　　　　―→①对原材料的进口增加

②进口成本上升，生产成本增加

③经济建设支出增加

④生产扩张，总需求增加―→―→

A．①→②→③→④

B．③→①→④→②

C．③→④→①→②

D．④→③→①→②

考点三　征税和纳税

word/media/image4_1.png　考点梳理　word/media/image4_1.png

1．税收及其种类

(1)税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。

(2)税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

(3)税收的种类：分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

【温馨提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有监督纳税机关的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

2．依法纳税

(1)依法纳税的必要性

①税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民。

②税收的作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

③公民义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

(2)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税。

【温馨提示】骗税强调通过欺骗手段，获取国家税收优惠。偷税强调不缴或者少缴税。

word/media/image4_1.png　重难突破　word/media/image4_1.png

1．比较增值税和个人所得税

2.区分违反税法的四种行为

3.认识税收在国民经济发展中的作用

【温馨提示】生活中常见的几种税收政策的作用

出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力；个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段；“营改增”有利于减轻企业负担，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，促进国民经济持续健康发展。

word/media/image4_1.png　易错辨析　word/media/image4_1.png

1．[2013·重庆卷，3A]推行刮奖发票的主要目的是促进消费。(　　)

[纠错]______________________________________________

2．[2013·四川卷，2④]实施“营改增”有利于强化财政支出约束。(　　)

[纠错]______________________________________________

3．[2012·浙江卷，25C]提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。(　　)

[纠错]______________________________________________

4．营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。(　　)

[纠错]______________________________________________

word/media/image4_1.png　命题探究　word/media/image4_1.png

word/media/image6_1.png角度1　　　税收的作用

【典型例题1】[2014·新课标全国卷Ⅱ]2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能(　　)

①改善国际收支结构

②鼓励企业海外投资

③刺激居民消费需求

④缩小居民收入差距

A．①③B．①④

C．②③D．②④

【变式训练1】[2015·重庆卷]某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由下图可以推断出(　　)

word/media/image12_1.png

香烟销量走势

①T时点后，甲地政府税收收入将减少

②T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升

③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量

④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X

A．①②B．①③

C．②④D．③④

word/media/image6_1.png角度2　　　个人所得税与增值税

【典型例题2】[2014·北京卷]“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是(　　)

A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负

B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级

C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展

D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率

【变式训练2】[2013·四川卷]S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是(　　)

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源

②降低企业税收成本，增强企业发展能力

③促进第三产业发展，有益经济结构调整

④完善国家财税制度，强化财政支出约束

A．①②B．①④

C．②③D．③④

word/media/image13_1.png

财政支出促发展　税收调节保稳定

　　　注：把左栏的“信息提取”与右栏的“信息解读”通过连线一一对应。

word/media/image4_1.png　命题预测　word/media/image4_1.png

1．2015年1—6月累计，全国政府性基金预算收入17340亿元，比上年同期下降33.2%，同口径下降29.5%。导致我国财政收入增幅下滑的因素主要有(　　)

①我国结构性减税政策的实施　②2015年以来国债发行量增加　③我国财政民生支出不断增长　④2015年工业品出厂价格指数下降

A．①②B．③④C．①④D．②③

2．阅读材料，完成问题。

材料　2015年，我国继续完善结构性减税政策。

结合材料，运用经济生活知识，分别阐明表中四种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。

第8课　财政与税收

【课前自主复习】

①物质保障　②合理配置　③经济发展水平和分配政策　④社会保障支出　⑤财政赤字　⑥财政收入　⑦强制性、无偿性和固定性　⑧偷税、欠税、抗税、骗税

【核心考点突破】

考点一　财政收入与支出

易错辨析

1．×　[提示]在经济发展水平一定的情况下，大幅度提高税率，会导致企业和个人收入减少，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终对财政收入的增加产生不利影响。

2．×　[提示]适度的财政赤字，表明国家实施积极的财政政策，意味着国家加大财政支出，会拉动社会总需求的发展，不能增加总供给。

3．×　[提示]财政赤字是财政收支不平衡导致的，并不是经济发展的必然现象，可以通过调节财政收支减少赤字。

4．×　[提示]财政收入太少不利于国家职能的有效发挥。增加或减少财政收入必须依据经济发展形势。

命题探究

角度1　典型例题1　B　[解析] 本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入不断增加，B项符合题意。在社会财富总量一定的前提下，大幅度提高税率，会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，A项不符合题意。提高职工工资水平，国家财政收入及企业收入会相对减少，也不利于国家财政收入增长，C项不符合题意。资本市场规模的扩大对财政收入没有直接影响，D项与材料不符。

[技法指导]采取知识定位法解答选择题

此题考查影响财政收入的因素，首先可以明确知识结构，分配政策和经济发展水平是影响财政收入的两个因素，首先排除C和D。提高税率不利于企业生产和个人消费，会制约经济发展，所以不合理，排除A。

变式训练1　D　[解析]本题考查财政收入的影响因素，解题的关键是明确财政收支与经济发展的关系。图中显示：随着GDP增长，财政收支不断增加，D符合题意。不同经济形势下，国家会采取不同的财政政策，财政收支除受经济发展影响外，还受分配政策影响，A、B观点不确切。图示所示年份采取的财政政策都是积极的，且C在材料中无法体现。

角度2　典型例题2　D　[解析]本题考查财政收支平衡，解题的关键是明确财政收支关系。盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率，这有利于发挥现有财政资金的作用，D符合题意。A、B不利于财政收入增长，会导致财政赤字增加。加大政府投资力度，会增加财政支出，C不符合题意。

变式训练2　D　[解析]发行国债的主要目的是弥补赤字，为经济建设筹集资金。

考点二　财政的作用

易错辨析

1．×　[提示]财政属于宏观调控的范畴，市场在资源配置中起决定性作用。

2．×　[提示]国家补贴一般是通过财政支出的形式实现的，属于财政政策。货币政策主要通过银行来实施。

3．×　[提示]实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策有利于增加种粮农民收入，调动农民种粮积极性，与完善社会保障体系无关。

4．×　[提示]为有效控制通货膨胀，政府应减少财政支出，适当抑制需求增长。

命题探究

角度1　典型例题1　A　[解析]本题考查财政赤字的作用，考查学生对材料的解读、分析和对知识的理解能力。适度的财政赤字能够增加社会总需求，拉动经济增长，A正确。B、C与材料提到的适度财政赤字无关。适度的财政赤字应该是增加总需求，而不是总供给，排除D。

[技法指导]如何判定财政的作用

凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

变式训练1国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。

[解析] 本题考查财政的作用。解答此题首先应该明确财政的三个作用，即维护社会公平和改善人民生活、促进资源合理配置、促进经济平稳运行。其次依据材料信息，找出与知识对应的有效信息。实施文化消费补贴制度，有利于提高人们的文化消费水平，属于改善人民生活的作用；政府采购，加大对文化人才培养的投入力度，这是发挥财政促进资源合理配置的作用；通过财政支出，促进文化消费，拉动经济发展，体现了财政促进经济平稳运行的作用。

角度2　典型例题2　B　[解析]本题以“十一五”时期我国居民消费价格指数(CPI)涨跌幅度曲线图为背景，考查学生对宏观调控政策的认识。国际上通常把CPI涨幅超过3%作为警戒线。在A点时，CPI涨幅控制在合理的范围内，宜实施稳健的财政和货币政策。从B点到C点，市场出现通货膨胀，宜实施适度从紧的财政和货币政策，B项正确。从C点到D点，CPI涨幅不断下滑，市场出现通货紧缩，需要实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，适宜扩大财政赤字，降低存款准备金率。在E点时，市场出现通货膨胀预期，宜实施稳健的财政政策和适度从紧的货币政策，增加货币供给的观点不对。

[技法指导]财政和货币政策的调控都是逆向调控。经济发展过热，物价上涨，要通过减少支出，增加税收，提高银行存贷款利率，给经济降温；经济低迷，物价下降，要通过扩大支出，减少税收，降低银行存贷款利率，给经济升温。

变式训练2　C　[解析]本题考查学生对扩张性财政政策、通货膨胀的理解。扩张性财政政策要刺激经济增长，必须增加经济建设支出，这会导致生产扩张、总需求增加，因此需要进口更多的原材料；进口的增加会导致原材料价格上涨，使进口成本上升，生产成本增加。所以，正确的传导路径是C项。

考点三　征税和纳税

易错辨析

1．×　[提示]推行刮奖发票的主要目的是防止偷税漏税。

2．×　[提示]实施“营改增”有利于减轻企业税收负担，缓解企业资金不足的现状，并不是限制财政支出。

3．×　[提示]个税是用来调节个人收入差距的，提高个税起征点有利于缩小社会收入差距。

4．×　[提示]营业机构不开具发票属于一种偷税行为。

命题探究

角度1　典型例题1　A　[解析]本题考查税收的作用。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税会增加进口，外汇储备则减少，这有利于改善国际收支结构，①符合题意。降低关税，进口商品的价格会下降，人们对进口商品的购买力增加，有利于刺激居民消费需求，③符合题意。②④与材料不符。

[技法指导]正确认识税收的作用

变式训练1　D　[解析]本题主要考查价格的知识，旨在考查学生调动和运用知识的能力，难度较大。①②说法错误，甲地税收收入随着税率的提高有可能增加、不变或者减少，应根据比率来定；甲地进行了提高烟草消费税试点，香烟价格会上升，乙地未进行试点，香烟价格不一定上升；③④说法符合题意。故选D。

角度2　典型例题2　B　[解析]本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、D都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同，在经济衰退时人们收入减少，个人所得税征收额同时减少，从而增加居民消费拉动经济发展，在经济繁荣时反之，B符合“自动稳定器”的特点。

[技法指导]起征点提高，意味着纳税减少；起征点降低，意味着纳税增多。个人所得税因为采取超额累进税率，所以伴随个人收入的增长，自动提高税率。

变式训练2　C　[解析]本题考查财政和税收、经济结构调整的知识。解答本题要注意审读材料，“营改增”使“九成企业税负减轻”，说明它有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，但可能会减少财政收入，故①说法错误，②正确。国务院推广“营改增”选择的交通运输业和现代服务业属于第三产业，因此国家这一措施有利于调整经济结构，③符合题意。“营改增”属于税收改革，并不是国家财政支出，故④不符合题意。

【时政热点聚焦】

信息①——C　信息②——D　信息③——A　信息④——B

命题预测

1.C　[解析]此题考查影响财政收入的因素。结构性减税导致财政收入减少，故①正确。工业品出厂价格指数下降，可见工业发展缓慢，经济下行，故④正确。国债发行量增加，财政收入增加，排除②。此题考查财政收入，与财政支出无关，排除③。

2.①降低部分商品的进口关税，有利于推进我国的产业结构调整、扩大消费。②多地在服务业领域推行营业税改征增值税改革试点，有助于消除重复征税，减轻企业税负，促进服务业特别是现代服务业发展。③资源税、消费税等多项税收制度改革向纵深发展，有利于促进节能减排，引导合理消费，保护环境和节约资源。④对小微企业实施所得税优惠政策，减轻了小微企业负担，可以促进我国非公有制经济的发展。⑤结构性减税是积极财政政策的重要内容，是宏观调控的内容，在促进国民经济平稳运行方面发挥了重要作用。

[解析]本题考查税收的作用。降低关税可以促进进口。提高起征点，可见减轻企业税负。实施“营改增”，可以减少重复征税。征收资源税，可以促进环境保护。征收房产税，可以促进房地产业健康发展。通过几种税收政策，可见我国实施结构性减税，属于积极财政政策的运用。