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2019年减税降费问题答复汇编之二.doc-

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2019年减税降费问题答复汇编之二

小微企业普惠性税收减免政策100问

国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室

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前言

国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室（以下简称“总局减税办”），按照坚持问题导向、解决问题要实的要求，建立了问题意见快速响应机制，各省减税办认真开展问题收集整理上报工作，总局减税办各工作组（司局）及时、精准研究答复口径，切实解决了政策落实过程中存在的各类问题。
现选取相关工作组（司局）关于小微企业普惠性减免政策100个问题答复口径，整理形成问题答复汇编之二，供各地参考。

总局减税办
2019年3月31日

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目录

一、税收政策类 1 （一）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策 1 1. 小型微利企业的企业所得税的预缴期限如何确定？ 1 2. 按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴？ 1 3. 实行核定应纳所得税额征收方式的企业是否也可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策？
2 4. 纳税人多预缴的企业所得税税款可否选择退税？
2 5. 上年度已由分支机构就地预缴分摊的企业所得税如何处理？
3 6. 按月预缴企业是否需要每月填报“按季度填报信息”部分内容？
4 7. 如何判定企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？ 4 8. 如何确定企业从业人数是否符合小型微利企业税收优惠政策？
5 9. 预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？
6 10. 为什么新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？ 6 11. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？
7 12. 本年度调整为按季申报后，次年度申报期限如何执行？感谢你的阅读

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7 13. 享受小型微利企业税收优惠政策的程序如何，是否要到税务机关办理相关手续？ 8 14. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？
8 15. 能否对300万元以上的应纳税所得额按法定税率纳税？
9 16. 为了扩大政策优惠覆盖面以增强普惠性，能否对所有纳税人一律免征300万元所得额？ 9 17. 关于亏损企业亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不高的问题 10 18. 关于动漫企业优惠门槛高难以享受到相关减免的问题 11 19. 房地产开发企业能否享受西部大开发税收优惠政策？ 11 （二）增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策 12 20. 小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种和相关附加优惠政策同时享受？
12 21. 一般纳税人转登记为小规模纳税人何时开始享受地方税费减征政策？
12 22. 小规模纳税人登记为一般纳税人何时停止享受地方税费减征政策？ 13 23. 纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征感谢你的阅读

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政策需不需要报送资料？
14 24. 房地产交易涉及印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是否纳入减征范围？
14 25. 房地产交易有关印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的减征优惠政策的适用时间如何确定？ 15 26. 无租使用房产能否享受房产税减征？ 15 27. 自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？ 16 28. 非企业性单位是否适用地方税费减征优惠政策？ 29. 减征资源税中是否包含水资源税？
17 30. 代扣、代征税款的情形，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策？ 17 （三）创业投资企业税收优惠政策
18 31. 创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？
18 32. 创投企业税收优惠的执行期限如何确定？
19 16 33. 初创科技型企业的从业人数和资产总额如何计算？ 19 34. 如何判断一家创投企业能否享受创投企业税收优惠政策？
20 二、信息技术类 20 35. 金三能否自动判断是否符合小型微利企业条件？
20 36. 金三能否判定企业行业是否为“国家限制和禁止行业”感谢你的阅读

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21 37. 金三核心征管系统的减税降费查询功能的部署情况？ 21 38. 对异地预缴纳税人提供增值税纳税人资格查询功能的问题？ 22 三、统计核算类 23 39. “各项政策减税指标数据”的上报报表格式和时间？ 23 40. 金三停机是否会影响减税降费报表报送？
24 41. 税总收便函〔2019〕18号中需要收规部门上报的数据？
24 42. 城市维护建设税新增减税金额的数据提取依据？
24 43. 建议优化“金三系统小微企业优惠统计表”查询功能 25 44. 如何做好小微企业地方税费减征政策相关统计核算工作？
26 45. 罕见病药品增值税政策的核算统计问题。 46. 减税降费政策效应分析存在的困难？ 27 47. 做好企业所得税减税统计核算工作有什么重要意义？ 27 48. 统计核算的减税政策有几类？ 28 49. 税制性减税是指什么？ 28 50. 政策性减税是指什么？ 29 51. 税制性减税金额如何计算？ 29 52. 政策性减税金额如何计算？
29 53. 减税政策统计核算的工作机制是什么？
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54. 目前由企业所得税管理部门负责牵头统计核算的减税政策有哪些？ 30 55. 各省税务机关应当在统计报表上报月份的哪天前将企业所得税减税数据上报总局？
31 56. 企业所得税管理部门负责牵头统计核算的减税政策的统计期口径是什么？ 31 57. 开展企业所得税减税统计核算是否需要纳税人报送资料？
32 58. 在企业所得税减税统计核算工作中，基层税务机关的工作职责是什么？
32 59. 企业所得税减税降费统计核算系统的主要内容是什么？
33 60. 企业所得税减税降费统计核算系统的功能有哪些？ 33 61. 企业所得税减税降费统计核算系统由几个模块组成？ 34 62. 企业所得税减税降费统计核算系统中的固定统计表有哪些？
34 63. 企业所得税减税降费统计核算系统中的“自定义条件查询”功能有哪些统计表？
37 64. 企业所得税减税降费统计核算系统中的”自定义条件查询”功能可以设定哪些查询条件？
38 65. 企业所得税减税降费统计核算系统可以从哪些维度（项目）进行查询统计？ 39 感谢你的阅读

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66. 企业所得税减税降费统计核算系统实现按国民经济行业、登记注册类型、民营企业等多维度（项目）统计查询有何意义？
39 67. 企业所得税减税降费统计核算系统能否查询到民营企业所得税减税降费情况？
40 68. 企业所得税减税降费统计核算系统能否查询到小型微利企业的2018年起实施（2019年翘尾）所得税政策落实情况？ 40 69. 企业所得税减税降费统计核算系统如何查询每一户纳税人的政策落实情况？
41 70. 企业所得税减税降费统计核算系统是否需要进行权限配置？
41 71. 小型微利企业所得税优惠情况统计核算内容是什么？ 41 72. 本次减税降费小型微利企业所得税优惠情况统计表与以前年度的统计表有什么差异？
42 73. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期预缴正常申报企业》中的“纳税申报户数”如何统计核算？
42 74. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期预缴正常申报企业》中的“小型微利企业户数”如何统计核算？
43 75. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期预缴未申报企业》中的“纳税申报户数”如何统计核算？感谢你的阅读

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44 76. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期预缴未申报企业》中的“小型微利企业户数”如何统计核算？
45 77. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期已完成汇缴申报企业》中的“纳税申报户数”如何统计核算？
46 78. 《小型微利企业所得税优惠情况统计表（2019年版）——当期已完成汇缴申报企业》中的“小型微利企业户数”如何统计核算？
47 79. 小型微利企业应纳税所得额、资产总额和从业人数标准扩围的政策效应能否在统计表中得到体现？
48 80. 《2018年起实施（2019年翘尾）政策落实情况表（企业所得税税制改革类政策）》的统计核算包括哪些减税政策？ 48 81. 《2018年起实施（2019年翘尾）政策落实情况表（企业所得税税制改革类政策）》的统计核算功能有哪些？
49 82. 减税降费统计核算中的“2019年翘尾”政策效应和“翘尾期”是什么意思？
49 83. 职工教育经费税前扣除政策（2018年提高比例）和委托境外研究开发费用税前加计扣除政策（取消限制）的“翘尾期”为什么是2019年1-5月？
50 84. 延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策的感谢你的阅读

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统计期为什么是2019年1-12月？
51 85. 《职工教育经费税前扣除政策（2018年提高比例）汇缴情况统计表》的统计核算内容主要有哪些？
51 86. 《职工教育经费税前扣除政策（2018年提高比例）汇缴情况统计表》中的“户数”如何统计核算？
52 87. 《职工教育经费税前扣除政策（2018年提高比例）汇缴情况统计表》中的“减免税额”如何统计核算？
53 88. 《委托境外研究开发费用税前加计扣除政策（取消限制）汇缴情况统计表》的统计核算内容主要有哪些？
53 89. 《委托境外研究开发费用税前加计扣除政策（取消限制）汇缴情况统计表》中的“户数”如何统计核算？
54 90. 《委托境外研究开发费用税前加计扣除政策（取消限制）汇缴情况统计表》中的“减免税额”如何统计核算？ 55 91. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企业）预缴情况统计表》的统计核算内容主要有哪些？ 55 92. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企业）预缴情况统计表》中的“户数”如何统计核算？ 56 93. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企业）预缴情况统计表》中的“减免税额”如何统计核算？ 57 94. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企业）汇缴情况统计表》的统计核算内容主要有哪些？ 58 95. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企感谢你的阅读

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业）汇缴情况统计表》中的“户数”如何统计核算？ 58 96. 《延长亏损结转年限政策（高新技术企业和科技型中小企业）汇缴情况统计表》中的“减免税额”具体如何统计核算？
59 四、征收管理类 60 97. 追溯享受减免税的退税为“减免退税”还是“误收退税”？
60 98. 小微企业地方税费减征政策有关退税流程是怎样的？ 60 99. 能否简化小额退税手续，免除相关资料？
61 100. 能否将注册资本金账簿印花税减半征收事项等备案事项改为事后备查？
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一、税收政策类
（一）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策 1. 小型微利企业的企业所得税的预缴期限如何确定？（浙江省税务局提问，所得税司答复）
答：为了推进办税便利化改革，从