浅析个人投资创业组织形式的选择

作者：宋承谕

来源：《中国市场》2017年第21期

        [摘要]伴随着个人投资和创业活动的增加，如何选择适当的企业组织形式成为新兴创业投资者越来越关注的问题之一。文章从所得税税收筹划角度出发，通过不同企业组织形式的所得税适用税率、计税依据以及税收优惠政策的不同来科学合理地进行个人投资创业时企业组织形式的选择，并结合案例说明选择组织形式的思路以及应注意的问题。

        [关键词]企业组织形式；所得税税收筹划；个人投资创业

        [DOI]1013939/jcnkizgsc201721210

        1引言

        随着国家“大众创业、万众创新”政策的提出，近年来新兴投资创业企业不断涌出。在这种背景下，个人投资创业组织形式的选择的重要性也日益凸显。目前我国个人独资企业、合伙制企业投资者的投资所得和个体工商户的生产、经营所得仅征收个人所得税。这是国家鼓励投资、完善所得税税制的重要措施。在这种大背景下，作为投资者或初期创业者，如何在个体工商户、个人独资企业、合伙制企业和有限责任公司这四种企业组织形式中进行选择？本文从这个问题出发，做出一些分析。

        2现行制度下四种企业组织形式缴纳所得税的具体情况

        我国企业所得税制实行比例税率，个人所得税实行比例税率和超额累进税率。计算适用比例税率的所得税的公式为：应纳所得税=应纳税所得额×适用税率。通过公式可知计算个人所得税和企业所得税主要关注计税依据（应纳税所得额）和适用税率这两个因素。

        21个体工商户的应纳所得税

        个体工商户的生产、经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%～35%，具体参见表1。个体工商户应纳税所得额计算公式为：

        应纳税所得额=纳税年度收入总额-成本、费用-税金-损失-其他支出-允许弥补以前年度亏损