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小规模纳税人取得专票的处理及税法规定

时间：2021-05-09 下载该word文档

小规模纳税人取得专票，是否认证？如何做账？ A公司是一家刚刚成立的增值税小规模纳税人，主要生产销售电器元件，目前尚未有营业收入。9月份A公司取得了供电部门提供的电费发票，为增值税专用发票，价税合计为2340元。当月采购部门进货时也取得了一份购买原材料的增值税专用发票，价税合计为11700元。
请问，A公司取得的增值税专用发票如何做账？是否需要认证？是否存在滞留票风险？ (1购买材料的专票借：原材料 11700元贷：银行存款 11700元 (2支付电费的专票借：制造费用 2340元贷：银行存款 2340元
A公司为增值税小规模纳税人，取得的增值税专用发票不需要认证，直接按照发票上价税合计金额入账即可。是否有滞留票风险？
1、增值税小规模纳税人，不存在对增值税专用发票进行认证的功能；
2、“滞留票”是指销售方已开出，并且已经抄税报税，而购买方还没进行认证和抵扣的增值税专用发票；

3、“滞留票”的概念，只针对增值税一般纳税人，与小规模纳税人无关。
因此，小规模纳税人取得的增值税专用发票，不会形成“滞留票”。符合条件的增值税小规模纳税人期间取得的专用发票，可以在成为一般纳税人后予以抵扣增值税。注意事项：
1、取得的增值税专用发票是在“自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间”；
2、在此期间，未取得生产经营收入；
3、在此期间，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额，申报和缴纳增值税。
1、如果A公司的经营需求一直是小规模纳税人就足以满足，那么建议最好不要取得专用发票，在日常采购环节直接告诉供应商，我们是小规模纳税人，开具普票即可；
2、如果A公司目前暂时属于小规模纳税人，且无营业收入，后期很快会申请成为一般纳税人，那么为了便于后期抵扣，建议可以在进货环节取得专用发票，便于后期抵扣增值税。
根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(总局公告2015年第59号：
一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申
报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

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