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2019年中级审计师考试-审计理论与实务-讲义第二部分
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2019年审计师-审计理论与实务－讲义第二部分第一章销售与收款循环审计企业财务审计第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章薪酬业务循环审计第五章筹资与投资循环审计第六章货币资金审计第七章财务报告审计第一章销售与收款循环审计销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。而且考试中所占分值比重较高，题型多样。特别是案例分析题，每年都有涉及。单项选择题多项选择题案例分析题年度合计题量分值题量分值题量分值201211245101520132224510162014222451016考生应把握以下内容：（一）本业务循环的性质1.掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2.熟悉销售与收款循环的业务流程3.了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1.掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2.掌握销售与收款循环的审计目标（三）营业收入审计掌握营业收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1.掌握应收账款审计的方法与内容2.熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容第一节本业务循环的性质一、业务循环综述销售可以分为现销和赊销两种基本方式。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：1.处理客户订货2.批准赊销3.发运商品。商品的发出往往是确认销售成立标志之一。发运凭证是逐日登记存货记录的依据。4.向客户开出账单并登记销货业务。开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。应由独立的人员检查账单开具情况。
5.定期对账和催收账款。财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。6.收取货款并记录现金、银行存款收入。不相容职责分离。