2019年初级会计实务真题

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.某企业2018年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2018年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目金额为（　　）万元。

2.某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2018年的营业利润为（　　）万元。

3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的是（　　）。

A.股本溢价

B.提取任意盈余公积

C.接受现金资产投资

D.盈余公积转增资本

4.企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各工序单位定额工时如下 ：第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定各工序内完工程度平均为50%，第一道工序在产品1000件，其约当产量为（　　）件。

5.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是（　　）。

A.应收账款

B.应收票据

C.其他货币资金

D.银行存款

6.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（　　）。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

B.发放给职工的劳保福利

C.向外单位支付的机器设备款

D.向个人收购农副产品的价款

7.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（　　）。

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

D.按国家规定标准提取的职工教育经费

8.某企业一台生产设备原价为800万元，预计净残值为万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2017年12月31日，该设备已使用3年，账面净值为万元，未计提固定资产减值准备，不考虑其他因素，该设备2018年应计提的折旧额为（　　）万元。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（　　）元。

10.下列各项中，企业应计入销售费用的是（　　）。

A.随同商品出售单独计价的包装物成本

B.预计产品质量保证损失

C.因产品质量原因给予客户的销售折让

D.行政管理部门人员报销的差旅费

11.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，关于权责发生制为基础的会计处理表述正确的是（　　）。

A.预收货款销售商品，在收到货款时确认收入

B.支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认收入

C.交款提货销售商品，在签订销售合同时确认收入

D.托收承付方式销售商品，在商品交付时确认收入

12.下列各项中，不属于管理会计要素的是（　　）。

A.管理会计活动

B.信息与报告

C.工具方法

D.评价指引

13.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（　　）。

A.销售商品收到银行承兑汇票

B.委托银行代为支付电话费

C.开出转账支票支付购买办公设备款

D.为购买股票将资金存入证券公司确定投资款专户

14.下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（　　）。

A.支付应缴财政款

B.财政授权支付方式购买办公用品

C.计提固定资产折旧

D.收到受托代理的现金

15.下列各项中，关于股份有限公司溢价发行股票相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益

B.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应冲减股本

C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积入账

D.溢价总额不足以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入当期损益

16.某企业2018年末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为5150万元，该企业本年度实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，该企业所有者权益总额为（　　）万元。

17.下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益

B.按取得时的公允价值作为初始入账金额

C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益

D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额

18.某企业适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为3000万元，应纳税所得额为3200万元，递延所得税资产增加160万元，递延所得税负债增加80万元。不考虑其他因素，该企业2018年度应确认的所得税费用为（　　）万元。

19.某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018年4月1日，“库存商品”科目期初余额为150万元，本月购进商品一批，采购成本为250万元，本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为（　　）万元。

20.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，事业单位开展管理活动内部领用库存物品的实际成本，应记入的会计科目是（　　）。

A.事业支出

B.单位管理费用

C.资产处置费用

D.业务活动费用

21.（该知识点已根据2020年教材修改）某企业采用计划成本法进行材料核算，2019年8月1日，购入材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，计划成本为320000元。8月3日，材料运达并验收入库。不考虑其他因素，下列各项中，关于材料入库的会计处理正确的是（　　）。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　　材料成本差异 　　　　　　　　　　　　　　20000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　320000

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　320000

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　300000

22.（该知识点2020年教材已删除）下列各项中，关于制造业企业让渡无形资产使用权的相关会计处理表述正确的是（　　）。

A.转让无形资产使用权的收入计入营业外收入

B.已转让使用权的无形资产应停止计提摊销

C.已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用

D.转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入

年10月，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生额为300万元，本月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。不考虑其他因素。该企业2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为（　　）万元。

24.“实收资本”账户的期末余额等于（　　）。

A.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额

B.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

C.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额

D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，影响企业营业利润的有（　　）。

A.对出租固定资产计提折旧

B.销售原材料取得的收入

C.出售债券投资确认的投资收益

D.无法查明原因的现金溢余

2.（该知识点已根据2020年教材修改）下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

A.按合同约定应付的短期租入设备的租金

B.按合同约定应付的包装物租金

C.计提应由企业负担的住房公积金

D.提前解除劳动合同应给予职工的补偿

3.下列各项中，事业单位通过“待处理财产损溢”科目核算的有（　　）。

A.固定资产损毁

B.固定资产对外捐赠

C.固定资产出售

D.固定资产盘盈

4.（该知识点已根据2020年教材修改）甲、乙企业均为增值税一般纳税人，2019年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为1000000元，以银行存款支付加工费200000元，增值税26000元，乙企业代收代缴的消费税400000元，下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有（　　）。

A.支付消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目400000元

B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目400000元

C.支付增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目26000元

D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目200000元

5.下列各项中，属于企业留存收益的有（　　）。

A.其他综合收益

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

6.下列各项中，制造业企业应确认为其他业务收入的有（　　）。

A.出售固定资产残料变价收入

B.随同产品出售单独计价的包装物收入

C.出租闲置生产设备租金收入

D.转让专利使用权收入

7.下列各项中，可应用于预算管理领域的管理会计工具方法有（　　）。

A.零基预算

B.滚动预算

C.作业预算

D.弹性预算

8.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（　　）。

A.按规定计算确认的应交教育费附加

B.销售商品应交的增值税

C.订立货物运输合同支付的印花税

D.按规定计算确认的应交城市维护建设税

9.下列通过“制造费用”项目核算的有（　　）。

A.生产车间发生的机物料消耗

B.生产工人的工资

C.生产车间管理人员的工资

D.季节性的停工损失

10.下列适合用品种法核算的企业有（　　）。

A.发电企业

B.供水企业

C.造船企业

D.采掘企业

11.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（　　）。

A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转

B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量

年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应交纳消费税20万元，经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（　　）。

A.借记“税金及附加”科目7万元

B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目万元

C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目万元

D.借记“管理费用”科目7万元

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.（该知识点2020年教材已删除）受托方以收取手续费方式代销商品，应在代销商品销售后按合同约定计算代销手续费并确认收入。（　　）

2.企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。（　　）

3.企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（　　）

4.科学事业单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费时，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算。（　　）

5.会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（　　）

6.企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。（　　）

7.企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（　　）

8.企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（　　）

9.某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（　　）

10.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（　　）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

（一）

（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。

（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。

（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计25200元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1）下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（　　）。

A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

2.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（　　）。

A.代扣款项：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　贷：其他应收款——代垫医药费　　　　　　　　　　3000

B.发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　465000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　46500O

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　 12000

D.发放职工薪酬：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　465000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　465000

3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（　　）。

A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期

B.视同职工出勤不额外做账务处理

C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

4.根据资料（4），该企业12月31日应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（　　）元。

5.根据资料（1）至（4），该企业12月销售费用增加的金额是（　　）元。

（二）

（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，原材料收发按实际成本核算，2019年12月开始生产甲、乙两种产品，存货项目期初无余额，12月份发生如下经济业务：

（1）3日，购入M材料1500千克，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为19500元，销售方代垫的运费为7500元，增值税税额为675元，材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）月末编制的“M材料发料汇总表”列明材料发出情况为：甲产品耗用600千克，乙产品耗用400千克，车间一般耗用200千克，行政部门领用100千克，专设销售机构领用50千克，材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。

（3）本月甲产品发生生产工人工资45000元，乙产品生产工人工资30000元，车间固定资产折旧费60000元，制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。

（4）月末，甲产品完工400件，在产品100件（平均完工程度为50%），生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，乙产品400件全部完工。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

1.根据资料（1），下列各项中，该企业购入M材料会计处理正确的是（　　）。

A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　157500

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20175

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177675

B.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　157500

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 19500

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177000

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　157500

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 19500

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177000

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　157500

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 20175

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　177675

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，本月发出M材料相关会计科目处理正确的是（　　）。

A.生产车间一般耗用的材料成本，借记“制造费用”科目21000元

B.生产甲产品耗用的材料成本，借记“生产成本——甲产品”科目63000元

C.行政管理部门领用的材料成本，借记“管理费用”科目10500元

D.生产乙产品耗用的材料成本，借记“生产成本——乙产品”科目42000元

3.根据资料（1）至（3），下列各项中关于本月甲乙两种产品制造费用计算及分配结果正确的是（　　）。

A.甲、乙两种产品制造费用的分配率为

B.乙产品分配的制造费用为32400元

C.甲、乙两种产品制造费用总额为60000元

D.甲产品分配的制造费用为48600元

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中关于本月甲产品成本计算结果正确的是（　　）。

A.完工产品的单位成本为334元

B.完工产品的总成本为133600元

C.月末在产品总成本为33400元

D.月末在产品总成本为23000元

5.根据期初材料、材料（1）至（4），该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额是（　　）元。

（三）

（该知识点已根据2020年教材修改）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认务件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（　　）。

月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目

月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元

月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目

月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元

2.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（　　）。

A.应自2019年12月起开始计提摊销

B.计提的摊销额应计入管理费用

年12月M非专利技术的摊销金额为5000元

D.应自2020年1月起开始计提摊销

3.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是（　　）。

A.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方

B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目

C.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方

D.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方

4.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（　　）。

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62562元

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104270元

C.借记“固定资产”科目104000元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元

5.根据资料（1）至（3），该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”栏增加的金额分别是（　　）。

元和295000元

元和295000元

元和300000元

元和300000元

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，资产负债表中“固定资产”项目金额-3000-800-200+50=2050（万元）。在建工程账户余额在“在建工程”项目中进行列报。

2.

【答案】A

【解析】该企业2018年的营业利润=0-10+40-70+80=370（万元）。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。

3.

【答案】D

【解析】盈余公积转增资本分录为：

借：盈余公积

　贷：实收资本/股本

留存收益包括盈余公积和未分配利润。根据分录盈余公积减少，留存收益减少，所以会引起留存收益总额发生变动。

4.

【答案】C

【解析】第一道工序的完工程度=（200×50%）/（200+300）=20%，第一道工序的约当产量=1000×20%=200（件）。

5.

【答案】D

【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。

6.

【答案】C

【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金（选项A）；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（选项B）；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款（选项D）；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。请务必更新有保障！纸质教材+练习册+精准押题加微信！

7.

【答案】A

【解析】职工薪酬包括短期薪酬，离职后福利，辞退福利和其他长期职工福利。选项A不属于职工薪酬，选项B属于其他长期职工福利，选项C属于辞退福利，选项D属于短期薪酬。

8.

【答案】B

【解析】2018年应计提的折旧额=（）÷2=（万元）。

9.

【答案】D

【解析】批准处理前：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 22600

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　2600

批准处理后：

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16600

　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　 22600

10.

【答案】B

【解析】选项A计入其他业务成本；选项C应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项D计入管理费用。

11.

【答案】B

【解析】收入确认的时间：①采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入（选项A错误）；②采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入（选项D错误）；③采用交款提货方式销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入（选项C错误）；④采用支付手续费委托代销方式销售商品的，在收到受托方开出的代销清单时确认收入（选项B正确）。

12.

【答案】D

【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动（选项A）、工具方法（选项C）、信息与报告（选项B）四项管理会计要素。不包括D选项。

13.

【答案】D

【解析】其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（选项D）和外埠存款等。

14.

【答案】B

【解析】单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。

15.

【答案】C

【解析】选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），而不是计入当期损益。选项B、D错误，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。选项C正确，在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为资本公积—股本溢价处理。

16.

【答案】C

【解析】2018年12月31日所有者权益总额=5150+200=5350（万元），提取盈余公积不会导致所有者权益总额发生变化。

17.

【答案】B

【解析】选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理；选项D错误，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。

18.

【答案】A

【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3200×25%=800（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720（万元）。

19.

【答案】A

【解析】销售毛利=300×20%=60（万元）；本期销售成本=300-60=240（万元）；月末库存商品成本=150+250-240=160（万元）。

20.

【答案】B

【解析】事业单位为开展管理活动内部领用库存物品，按照领用物品实际成本，借记“单位管理费用”科目，贷记“库存物品”科目。

21.

【答案】A

【解析】应编制如下会计分录：

借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 39000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

同时：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 20000

材料的实际成本为300000元，计划成本为320000元，实际成本小于计划成本20000元（为节约差异），应记入“材料成本差异”科目的贷方。

22.

【答案】D

【解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

23.

【答案】C

【解析】“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=2000+500=2500（万元）。

24.

【答案】D

【解析】实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实收资本”账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。

2.

【答案】AB

【解析】企业计提应由企业负担的住房公积金，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项C不正确；企业因提前解除劳动合同应给予职工的补偿，通过“应付职工薪酬”科目核算，不通过“其他应付款”科目核算，选项D不正确。

3.

【答案】AD

【解析】单位应当定期清查固定资产，发现盘盈（选项D）、盘亏或损毁（选项A）、报废的，应当按照有关规定报经批准及时进行处理，并通过“待处理财产损溢”科目进行核算。单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目；同时，在预算会计中按照实际支付的相关费用金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目，选项B不正确；单位报经批准出售、转让固定资产，按照被出售、转让固定资产的账面价值，借记“资产处置费用”科目，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目；同时，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照处置过程中发生的相关费用，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“应缴财政款”科目，选项C不正确。

4.

【答案】ACD

【解析】甲企业的相关账务处理为：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　 1000000

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 26000

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　400000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　626000

5.

【答案】CD

【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。

6.

【答案】BCD

【解析】出售固定资产取得残料变价收入，通过“固定资产清理”科目进行核算，选项A不正确；随同产品出售单独计价的包装物收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项B正确；出租闲置生产设备租金收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项C正确；转让专利使用权收入，通过“其他业务收入”科目核算，选项D正确。

7.

【答案】ABCD

【解析】预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项B）、零基预算（选项A）、弹性预算（选项D）、作业预算（选项C）等。

8.

【答案】ACD

【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税（选项D）、教育费附加（选项A）、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（选项C）等。销售商品应交的增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算，选项B不正确。

9.

【答案】ACD

【解析】制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗（选项A），车间管理人员的薪酬（选项C），车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失（选项D）等。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的“直接人工”项目，不计入制造费用，选项B不正确。

10.

【答案】ABD

【解析】品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电（选项A）、供水（选项B）、采掘（选项D）等企业。选项C适用于分批法。

11.

【答案】AC

【解析】资产负债表日，存货按成本和可变现净值孰低计量，选项BD错误。

12.

【答案】AB

【解析】应交城市维护建设税=（50+20）×7%=（万元），选项C错误；应交教育费附加=（50+20）×3%=（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额为+=7（万元），选项A正确，选项D错误。

三、判断题

1.

【答案】√

【解析】受托方在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算代销手续费，确认收入。

2.

【答案】×

【解析】因业务调整出售固定资产的净损失，记入“资产处置损益”科目。

3.

【答案】×

【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

4.

【答案】√

【解析】单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结余——项目间接费用或管理费”科目；同时，在财务会计中借记“单位管理费用”科目，贷记“预提费用——项目间接费用或管理费”科目。

5.

【答案】√

6.

【答案】×

【解析】企业向外单位开出的银行承兑汇票，通过“应付票据”科目核算。

7.

【答案】×

【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。

8.

【答案】×

【解析】未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借：库存商品，贷：发出商品。

9.

【答案】√

10.

【答案】√

四、不定项选择题

（一）

1.

【答案】AC

【解析】相关账务处理如下：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16500

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 16500

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 16500

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 16500

2.

【答案】ABC

【解析】发放职工薪酬：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　465000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　465000

代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　贷：应交税费——应交个人所得税　　　　　　　　 12000

代扣款项：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　贷：其他应收款——代垫医药费　　　　　　　　　　3000

3.

【答案】AB

【解析】非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付，选项A正确，选项D不正确。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外做相应的账务处理，选项B正确。因属于销售机构职工，按照受益对象，确认非累积带薪缺勤时应借记“销售费用”，选项C不正确。

4.

【答案】C

【解析】相关账务处理如下：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　112000

5.

【答案】C

【解析】该企业12月销售费用增加的金额=16500+560000+112000+53200+25200=766900（元）。

（二）

1.

【答案】D

【解析】因为原材料的收发采用实际成本核算，所以本题不涉及材料采购这个科目。选项AB不正确。同时该企业为增值税一般纳税人，相关的增值税进项税额是可以抵扣的，不能计入成本。

资料（1）的分录如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　 [150000+7500]157500

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　[19500+675]20175

　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　177675

2.

【答案】ABCD

【解析】根据资料（1）可以算出M材料的单价=157500/1500=105（元）。

资料（2）的分录如下：

借：生产成本——甲产品　　　　　　　　　　　　 63000

　　　　　　——乙产品　　　　　　　　　　　　 42000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 21000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 10500

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5250

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　141750

3.

【答案】ABD

【解析】制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之和=（21000+60000）/（45000+30000）=81000/75000=；某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率；甲产品应分配的制造费用=45000×=48600（元），乙产品应分配的制造费用=30000×=32400（元）。

4.

【答案】ABD

【解析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度是按照100%计算的，本月甲产品完工产品成本中应负担的直接材料=63000/（400+100）×400=50400（元）；本月甲产品完工产品成本中应负担的直接人工=45000/（400+100×50%）×400=40000（元）；本月甲产品完工产品成本中应负担的制造费用=48600/（400+100×50%）×400=43200（元）；甲产品负担的总费用=63000+45000+48600=156600（元）；甲产品完工产品的总成本=50400（直接材料）+40000（直接人工）+43200（制造费用）=133600（元）；甲产品完工产品的单位成本=133600/400=334（元）；甲产品月末在产品的总成本==23000（元）。

5.

【答案】D

【解析】乙产品完工产品的总成本=42000（直接材料）+30000（直接人工）+32400（制造费用）=104400（元）；该企业年末资产负债表中“存货”项目的期末余额=0++156600+104400=276750（元）。

（三）

1.

【答案】BCD

【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误；研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确；开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确；研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。

2.

【答案】ABC

【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正确，选项D错误；该无形资产是行政部门管理用，摊销额计入管理费用，选项B正确；2019年12月该非专利技术摊销金额=300000/5/12=5000（元），选项C正确。

3.

【答案】AD

【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过“在建工程”科目核算，选项BC错误，选项AD正确。

4.

【答案】B

【解析】购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方，选项B正确，选项ACD错误。

5.

【答案】B

【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是803000元，无形资产当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为300000/5/12=5000（元），所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000（元），选项B正确。