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2019年年终一次性奖金个税纳税筹划—全攻略—内附计算器 doc

时间：2020-01-18 20:05:14 下载该word文档

2019年年终一次性奖金个税纳税筹划—全攻略—内附计算器

在2018年以前，各单位在发年终奖时，都要先进行纳税筹划，尽量避免职工年终奖落入纳税陷阱。2019年起，个人所得税开始按年计税，这样年终奖金纳税就受到较大影响。新规确定年终一次性奖金单独纳税还能实施3年，即2019年、2020年和2021年，所以在今后的3年中，财务人员还是要做好年终一次性奖金纳税筹划。

如果没耐心看下去，看完本段即可。直接告诉你方法：对大多数人（年度应纳税所得额在203100元以下的）来说，我们建议尽量在年终一次性奖金中发放36000元，千万别多发，剩下的放到每月工资中发放，这样纳税比较合适。

你也可以翻到文尾用简易计算器算一下。

下面就详细分析一下怎样发年终一次性奖金纳税最少。本文只讨论居民个人综合所得—即工资薪金所得的纳税优化，至于个税的计算问题请查阅相关文章。

先明确一个概念—“年度应纳税所得额”

“年度应纳税所得额” = 年度全部收入（含：工资、奖金、津贴、年终一次性奖金等）- 减除费用（现在是5000×12） - 个人负担的三险一金、年金等 – 新增加的年度专项附加扣除

我们的分析方法就是对任意一个“年度应纳税所得额”，将该金额拆分成按月工资纳税和按年终一次性奖金单独纳税，我们对所有的可拆分的组合方案进行比较，找出一个或多个纳税最少的方案。

经过演算和分析，我们得出了纳税最少的分配方法，悄悄告诉你，供你确定“年度应纳税所得额” 最优纳税方案：

1、年度应纳税所得额在1元—36000元的，没有建议，随便怎么发都可以，都是最优纳税方案。例如，全部在月工资中发放或全部在年终一次性奖金中发放都不会造成多交税。

2、年度应纳税所得额在36000元—72000元的，建议在年度月工资中最多发36000元，在年终一次性奖金中也是最多发36000元。例如，50000元，在工资发30000元，在年终一次性奖金发20000元是可以的；若在工资发37000元，在年终一次性奖金发13000元就多交税了。

3、年度应纳税所得额在72000元—203100元的，建议年终一次性奖金始终发36000元，剩余的金额放在年度月工资中发放。例如，136000元，在工资发100000元，在年终一次性奖金发36000元是唯一的最优选择；若随意的在工资发80000元，在年终一次性奖金发56000元就多交税了。

上面的1、2、3种情况中，我们建议尽量在年终一次性奖金中发放36000元，一是可以先发先得，二是为当年工资增长留出空间。

4、年度应纳税所得额在203100元—287999元的，建议在年度月工资中最多发144000元，在年终一次性奖金中也是最多发144000元。例如，240000元，在工资发120000元，在年终一次性奖金发120000元是可以的；若在工资发200000元，在年终一次性奖金发40000元就多交税了。

5、年度应纳税所得额在288000元—671999元的，建议在年终一次性奖金中始终发144000元，剩余的部分放在年度月工资中发放。例如，644000元，在工资发500000元，在年终一次性奖金发144000元是唯一的最优选择；若随意的在工资发444000元，在年终一次性奖金发200000元就多交税了。

6、年度应纳税所得额在672000元—1277500元的，建议在年终一次性奖金中始终发300000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

7、年度应纳税所得额在1277500元—1452499元的，建议在年终一次性奖金中始终发420000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

8、年度应纳税所得额在1452500元以上的，建议在年终一次性奖金中始终发660000元，剩余的部分在年度月工资中发放。

小结：上面的各纳税筹划方案只是理论上的，在实际工作中，往往是知道年度应纳税所得额范围，但年终奖发放金额达不到理论筹划的金额。这时候年终奖要发多少合适呢？答案是能发多少发多少，但要避开下面的纳税误区，金额落在纳税误区中的部分，改在月工资中发放。

最优方案速查表：

2019--2021年度年终一次性奖金最优速查表
序号	年度累计应纳税所得额	唯一方案			多选方案
		唯一方案			区间下限(月工资多，年终奖少)			区间上限(月工资少，年终奖多)
		月工资	年奖金	税后	月工资	年奖金	税后	月工资	年奖金	税后
1	1				1.00		0.97		1.00	0.97
2	100				100.00		97.00		100.00	97.00
3	36000				36000.00		34920.00		36000.00	34920.00
4	36001				36000.00	1.00	34920.97	1.00	36000.00	34920.97
5	50000				36000.00	14000.00	48500.00	14000.00	36000.00	48500.00
6	71999				36000.00	35999.00	69839.03	35999.00	36000.00	69839.03
7	72000	36000.00	36000.00	69840.00
8	100000	64000.00	36000.00	95040.00
9	203099	167099.00	36000.00	185519.20
10	203100	167100.00	36000.00	185520.00	144000.00	59100.00	185520.00	59100.00	144000.00	185520.00
11	203101				144000.00	59101.00	185520.90	59101.00	144000.00	185520.90
12	250000				144000.00	106000.00	227730.00	106000.00	144000.00	227730.00
13	287999				144000.00	143999.00	261929.10	143999.00	144000.00	261929.10
14	288000	144000.00	144000.00	261930.00
15	300000	156000.00	144000.00	271530.00
16	336000	192000.00	144000.00	300330.00

17	600000	456000.00	144000.00	501930.00
18	671999	527999.00	144000.00	552329.30
19	672000	528000.00	144000.00	552330.00
20	672000	372000.00	300000.00	552330.00
21	1000000	700000.00	300000.00	782330.00
22	1277499	977499.00	300000.00	960954.45
23	1277500	977500.00	300000.00	960955.00
24	1277500	857500.00	420000.00	960955.00
25	1300000	880000.00	420000.00	975580.00
26	1452499	1032499.00	420000.00	1067454.45
27	1452500	1032500.00	420000.00	1067455.00
28	1452500	792500.00	660000.00	1067455.00
29	2000000	1340000.00	660000.00	1385330.00
30	5000000	4340000.00	660000.00	3035330.00

在给出上面的建议和速查表后，还要提示大家，过去我们讲的个税纳税陷阱是比较狭隘的，现在经过演算后，我们看到凡是非最优选择的发放金额，都会增加职工的纳税额，都要当做纳税陷阱来对待。所以在这里特别列出这些年终一次性奖金的纳税陷阱和纳税误区：(在速查表中已经避开)

1、36001元——59099元的部分

2、144001元——299999元的部分

3、300001元——419999元的部分

4、420001元——659999元的部分

5、660001元以上的部分

如果年终一次性奖金在此部分的，应该改在月度工资中发放为宜。

例如：某职工“年度应纳税所得额”为288000元，应分在月工资中发144000元，分在年终一次性奖金中也发144000元；若该职工又多了380000元奖金，即“年度应纳税所得额”668000元，怎么办呢？不要将144000+380000=524000元放在年终一次性奖金中（陷阱3）发放，而是应该将其在月度工资中发放，即在月工资中发放524000元。