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远期结售汇按交易性金融资产进行账务处理的方法

时间：2023-01-19 03:31:37 下载该word文档

远期结售汇按交易性金融资产进行账务处理的方法1、公司将未到期交割的远期外汇合约按照资产负债表日的远期外汇汇率（资产负债表
日至交割日的剩余月份的远期合约汇率）与当初约定的外汇合约汇率的变动，计入公允价值变动损益和交易性金融资产或交易性金融负债。
2、于合约交割日结算的收益或亏损，即合约交割日当日的即时外币结汇汇率与远期合约汇率的差异导致的损益变动，计入投资收益，已确认的公允价值变动损益同时转出。
3、举例：2021年9月1日，A公司与中国工商银行**分行签订远期结售汇总协议，约定公司在2021年的一定期间内，按约定的汇率向上述银行卖出总额分别为110万的美元（兑换成人民币），具体情况如下：
工行协议的具体约定事项如下：编号GH001套期类型远期卖出美元金额1,100,000.00约定汇率7.3826交割时间2021年1月（1）公允价值变动的计算
查询外汇牌价，美元兑人民币2021年12月28日远期汇价表（最好采用2021年12月31日的远期外汇牌价，由于休假日无法获得，因此以最接近资产负债表日的远期汇价代替），如下：时间远期买价2021年1月7.2694工行套期工具公允价值变动计算过程如下：交割日约美元金额交割时间定汇率ABC资产负债表日远期汇率D资产负债表日交易性金融资产公允价值变动H1,100,000.007.38262021年1月
7.2694
124,520.00D：该远期汇率指在资产负债表日未来交割的远期银行买价，即资产负债表日远期汇率（2）会计处理①2021年9月1日
不做账务处理，将交易性资产-远期结售汇进行表外登记②2021年12月31日
借：交易性金融资产――远期外汇合同―公允价值变动124,520.00贷：公允价值变动变动损益―远期外汇合同124,520.00③2021年1月实际交割110万美元（结汇时银行买入汇率为7.1806，交割日约定汇率7.3826）
借：银行存款（人民币）(110万元*7.38268,120,860.00贷：投资收益(110万元*（7.3826-7.1806）222,200.00贷：银行存款（美元）7,898,660.00同时：
借：公允价值变动变动损益-―远期外汇合同124,520.00贷：交易性金融资产―远期外汇合同―公允价值变动124,520.004、业务管理：
（1）将远期结售汇合同进行记录
（2）将本年度实际交割的外汇结售汇情况进行逐笔登记
（3）统计本年度至2021年10月31日已按远期外汇合同签订的远期汇率交割结汇

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